Оптимизация налогообложения
«Каждый вправе вести свои финансовые дела так, чтобы свести соответствующие
налоговые выплаты к минимуму; никто не должен планировать свои расходы и доходы
к максимальному удобству Министерства финансов; для гражданина нет абсолютно
никакого патриотического долга увеличивать свои налоговые выплаты»
Федеральный Судья Хенд, Верховный Суд США
Что такое налоговое планирование? Если коротко, то это планирование коммерческой и инвестиционной деятельности юридических и физических лиц с целью минимизации налоговых платежей.
Сущность налогового планирования состоит в общепризнанном за всяким налогоплательщиком правом использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Зачем нужно налоговое планирование? Как правило, какая-либо деловая или коммерческая цель может быть достигнута разными путями. В зависимости от выбора этого пути размеры и даже виды сопутствующих налоговых платежей будут различными. Целью налогового планирования является выбор такого пути, при котором платежи в бюджет были бы минимальными. Поскольку налоговые платежи представляют одну из статей расходов, то их планирование является составным элементом общей стратегии минимизации налогообложения.
Налоговое планирование предполагает «подстраивание» поведения налогоплательщика под избранные им благоприятные налоговые режимы и требует, таким образом, во многих случаях изменения формы или даже содержания его деятельности. Такие изменения должны, в первую очередь, касаться тех признаков, на которые ориентируется налоговое законодательство при определении налоговых обязательств физических и юридических лиц.
Во-первых, это – объект налогообложения: сделка, имущество, доход. Меняя этот объект в тех пределах, которые позволяют обстоятельства, можно выбрать более выгодный для налогоплательщика режим и вид обложения.
Во-вторых, можно заменить субъект обложения, т.е. самого налогоплательщика. Например, фирма может изменить свою юридическую форму: из ООО превратиться ОАО. Замена налогоплательщика может быть также обеспечена в результате реорганизации юридического лица.
В-третьих, можно перейти из одной налоговой юрисдикции в другую. Тем самым можно сделать так, что лицо, извлекающее свой основной бизнес в какой-то стране, станет по отношению к налоговой юрисдикции данной страны – нерезидентом, что позволит перейти указанному лицу на режим обложения налогом «у источника».
В-четвертых, можно менять сами обстоятельства, сопутствующие той или иной облагаемой налогом деятельности. В частности, это возможно при использовании различного рода вычетов, скидок, списаний и других льгот, допускаемых при определении облагаемого дохода в целях исчисления подоходных налогов.
Международное налоговое планирование (МНП) — это финансово-хозяйственная деятельность, заключающаяся в выборе между различными вариантами и методами осуществления хозяйственной деятельности и размещения активов в различных юрисдикциях, направленная на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
В независимости от уровня либеральности налогового законодательства государства любой бизнес старается найти пути легального планирования налогов. Легальное планирование налогов — не просто хорошо поставленный бухгалтерский учет и правильное составление отчетных балансов, а законная возможность либо не платить никаких налогов вообще, либо свести их уровень к минимальному. Общеизвестно, что разные страны мира не только обладают весьма отличающимися природными, трудовыми и финансовыми ресурсами, но и имеют подчас радикально отличающиеся налоговые системы. Причем речь идет не только о ставках, отличаться могут даже сами принципы взимания налогов.
Стадии международного налогового планирования:
Первая стадия – это решение вопроса о наиболее выгодном с налоговой точки зрения месте нахождения самой компании, ее руководящих органов, основных производственных и коммерческих подразделений и т.д.
Для того чтобы эффективно использовать налоговые преимущества, предоставляемые отдельными странами и территориями, необходимо определить общие ориентиры. Одним из таких ориентиров служит тип налоговой юрисдикции. Условно все страны мира можно подразделить на несколько групп.
a) Первая группа — классические оффшоры, т.е. страны, предоставляющие зарегистрированным в ним них оффшорным компаниям, не ведущим деятельность на их территории, полное освобождение от каких-либо налогов в обмен на небольшой фиксированный ежегодный сбор, и не требующие сдачи бухгалтерской отчетности. Наиболее известны среди них Британские Виргинские острова, Сейшельские острова, Белиз, Маврикий, Невис, Багамские острова, Панама, Кайманы и др.
b) Вторую группу составляют юрисдикции, где установлены очень низкие или нулевые ставки налогов для определенных типов компаний, но при этом существуют требования о ведении и подаче финансовой отчетности. Наиболее показательные примеры таких стран - Гибралтар, Гонконг, Лихтенштейн, Нидерландские Антильские острова.
c) К третьей группе можно отнести юрисдикции, отличающиеся респектабельностью в большей или меньшей степени и предоставляющие в ряде случаев налоговые льготы при соблюдении определенных условий. Данные юрисдикции используются в большинстве случаев с целью избежания двойного налогообложения. Среди таких стран – Кипр, Нидерланды, США, Великобритания, Швейцария, Люксембург, Швеция.
Вторая стадия – (она во многом связана с первой стадией и представляет собой первоначальный этап налогового планирования) включает вопросы выбора юридической формы и структуры компании с учетом характера и целей ее деятельности.
Как правило, в большинстве оффшорных юрисдикций существуют специальные формы компаний, которые можно использовать для осуществления хозяйственной деятельности в безналоговом режиме. Обычно компании регистрируется в форме Международной деловой компании (International Business Company - IBC). Однако это далеко не единственная форма, которая может использоваться в международном налоговом планировании. Помимо IBC широко используются трасты, например, для владения активами и управления ими в пользу назначенного бенефициара, вывода наследственной массы из-под налогообложения и освобождения бенефициара от предоставления (выплаты) обязательной доли родственникам наследодателя. Следует отметить, что трасты используются не только в странах Англо-Санксонской правовой семьи, но и в странах Романо-Германской правовой семьи также (Швейцария, Панама). Помимо указанных выше форм также используются различные фонды, представляющие собой разновидность некоммерческой организации, близкие по своему смыслу к трастам (Нидерландские Антиллы, Лихтенштейн и др.). Существуют также международные компании (International Company), используемые на островах Кука и Западном Самоа. Встречаются также такие национальные формы компаний, обладающие особым налоговым статусом как условно-льготные компании (Qualifying Company) и компании, освобожденные от налогов (Exempt Company), встречающиеся на Гибралтаре.
Третья стадия – относится уже к текущему налоговому планированию и охватывает вопросы правильного и полного использования налоговых льгот при определении облагаемого дохода и при исчислении налоговых обязательств.
Данная стадия касается более конкретных задач, и она требует глубокого знания законодательства данной страны с тем, чтобы использовать все имеющиеся возможности. Кроме того, следует тщательно изучать и налоговую практику в данной стране, поскольку в любой стране всегда можно найти установленные законом нормы, которые практически никогда не вводятся в действие и, наоборот, существуют правила, основанные только на судебных прецедентах, традиции или на практическом подходе со стороны налоговых органов.
Четвертая стадия – на данной стадии решаются вопросы о наиболее рациональном с налоговой точки зрения размещении полученных прибылей и других накоплений, о выборе путей и методов их расходования. Здесь следует подчеркнуть, что с расчетом облагаемого дохода и уплатой полагающегося налога налоговое планирование еще не кончается. Во многих случаях правильное размещение полученных прибылей, размещение капиталов, выбор инвестиционной политики могут обеспечить дополнительные налоговые льготы и даже возврат части уплаченных налогов.
Вы можете обратиться по всем интересующим Вас вопросам к сотрудникам нашей компании. Мы поможем Вам сделать правильный выбор с юрисдикцией, формой компании, правильно распределить функции и взаимодействие между компаниями группы. Наш опыт и практическое понимание проблемы клиента позволяет нам предложить своим клиентам высокое качество оказываемых услуг. Каждый отдельный аспект Вашего бизнеса будет тщательно проанализирован. В случае необходимости будут привлечены наши иностранные специалисты и финансовые учреждения и в результате Вы получите комплексное решение поставленных задач.
|
